Hva er gevinst- og tapskonto?
Gevinst- og tapskonto brukes av bokføringspliktige foretak (uten regnskapsplikt) når anleggsmidler i saldogruppe E, F, G, H og I realiseres, samt ved avgang fra gruppe K (ingen avskrivning). Gevinst fra realisasjon av goodwill (saldogruppe B) skal også legges til gevinstkontoen. Regelverket er hjemlet i skatteloven § 14-45.
Reglene for inntekts- og fradragsføring er:
- Er saldoen på gevinst- og tapskontoen positiv etter årets bevegelser, skal minst 20 % av saldoen inntektsføres. Saldoen balanseføres på konto 2096 «positiv gevinst- og tapskonto» og resultatføres på konto 3890 «inntektsføring fra gevinst- og tapskonto».
- Er saldoen negativ, kan inntil 20 % fradragsføres. Saldoen balanseføres på konto 1296 «negativ gevinst- og tapskonto» og resultatføres på konto 7810 «fradragsføring fra gevinst- og tapskonto».
Opprette gevinst- og tapskonto
Et foretak skal normalt ha én felles gevinst- og tapskonto, men kan ha flere dersom virksomheten drives innen flere næringer (f.eks. jordbruk og skogbruk) eller i flere kommuner. Har foretaket en eksisterende gevinst- eller tapskonto fra før 1.1.2024, opprettes ny konto via Legg til-knappen.
- Kontroller at riktig år er valgt i oversikten før du oppretter kontoen.
- Klikk Legg til for å åpne dialogen for ny gevinst- og tapskonto.
- Fyll inn obligatoriske felter, inkludert År, Landbruksavd., Navn og Kommune der det er aktuelt.
- Legg inn positivt beløp i «Saldo per 1.1.» ved gevinstkonto, eller negativt beløp ved tapskonto.
- Klikk Ok for å lagre kontoen.
Overføre gevinst eller tap ved avgang
Når et anleggsmiddel i saldogruppe E til I (eller gruppe K) selges eller tapsføres, skal gevinst eller tap overføres til gevinst- og tapskontoen. I dialogen for avgang velger du riktig gevinst- og tapskonto i nedtrekksmenyen. Gevinst- og tapskontoen må være opprettet før du kan registrere avgangen.
Ofte stilte spørsmål
Hvilke saldogrupper er omfattet av gevinst- og tapskontoordningen?
- Ordningen gjelder ved realisasjon av anleggsmidler i saldogruppe E, F, G, H og I, samt gruppe K (ingen avskrivning). I tillegg skal gevinst fra realisasjon av goodwill (saldogruppe B) legges til gevinstkontoen.
Kan et foretak ha flere gevinst- og tapskonto?
- Ja. Selv om hovedregelen er én felles konto, kan foretaket ha flere dersom det driver innen ulike næringer (f.eks. jordbruk og skogbruk) eller har virksomhet i flere kommuner.
Hva gjør jeg hvis gevinst- og tapskontoen ikke vises i nedtrekksmenyen ved avgang?
- Gevinst- og tapskontoen må opprettes før du kan knytte den til en avgangsregistrering. Opprett kontoen via Legg til-knappen i oversikten, og kontroller at riktig år er valgt.
Hva skjer hvis jeg ikke inntektsfører minst 20 % av en positiv saldo?
- Skatteloven § 14-45 krever at minst 20 % av en positiv saldo på gevinst- og tapskontoen inntektsføres hvert år. Manglende inntektsføring kan gi feil i skattemeldingen. Kontakt en regnskapsfører eller revisor ved usikkerhet.