Hva er kildeskatt på lønn?
Fra 2019 er det innført en forenklet skatteordning for utenlandske arbeidstakere med kortere arbeidsopphold i Norge. Ordningen kalles kildeskatt på lønn og er frivillig. De fleste nye utenlandske arbeidstakere vil komme inn under denne ordningen det første året de jobber i Norge.
Slik fungerer kildeskattordningen
Kildeskattordningen innebærer følgende for arbeidsgiver og arbeidstaker:
- Arbeidstakeren betaler 25 prosent skatt på arbeidsinntektene. Trygdeavgift på 8,2 prosent er inkludert i satsen. For arbeidstakere som helt eller delvis er fritatt fra norsk trygd, vil skattekortet ha en lavere sats enn 25 prosent — og satsen kan ha desimaler.
- Skatten er ferdig gjort opp når du som arbeidsgiver har trukket den og rapportert den i a-meldingen.
- Arbeidstakeren skal ikke kreve fradrag (for eksempel pendlerkostnader), og får ikke skattemelding eller skatteoppgjør.
- Ved utbetaling av feriepenger, og ved utbetaling av lønn i desember, skal det trekkes ordinær skatt etter skattekortet.
- I stedet for skattemelding og skatteoppgjør mottar arbeidstakeren en skattekvittering i juni året etter utbetalingsåret. Kvitteringen viser lønn og skatt arbeidsgiveren har rapportert til Skatteetaten.
🔗 Les Skatteetatens veiledning om kildeskatt på lønn
Slik identifiserer du kildeskattkortet i PowerOffice Go
Skattekortet til en arbeidstaker i kildeskatteordningen er merket med tilleggsopplysningen KildeskattPaaLoenn. Du finner dette under skattekortopplysningene for den ansatte.
Grense for å forbli i kildeskatteordningen
Dersom en arbeidstakers årsinntekt overstiger et fastsatt beløp — 639 750 kroner i 2020 — blir arbeidstakeren tatt ut av kildeskatteordningen og får utstedt et ordinært skattekort. I PowerOffice Go vises et varsel ved godkjenning av lønnsutkastet når denne grensen er nådd.
Feriepenger for ansatte i kildeskatteordningen
Har arbeidstakeren et skattekort med type kildeskatt, skal det trekkes skatt etter satsen på skattekortet også for feriepenger — uavhengig av om personen fortsatt jobber for deg.
Ved oppretting av lønnskjøringstypen Feriepenger trekkes det 25 % skattetrekk av lønnsart 297 (feriepenger trekkfri) for ansatte med skattekorttype kildeskatt.
Dersom lønnsart 101 (trekk i lønn for ferie) benyttes, korrigerer denne lønnsarten ikke for skattetrekk. Dette må håndteres manuelt når lønnskjøringstypen Feriepenger er brukt.
Skattekortet som gjelder ved utbetaling av feriepenger
Arbeidsgiver skal bruke skattekortet som gjelder i utbetalingsåret når feriepengene utbetales. Dersom arbeidstakeren er med i kildeskatteordningen i 2020 og arbeidsgiver skal utbetale feriepenger opptjent i 2019, må det trekkes skatt etter skattekortet for 2020. Foreligger det ikke noe skattekort for den ansatte det året feriepengene utbetales, må skattekort bestilles — eller arbeidsgiver må trekke 50 % skatt.
Ofte stilte spørsmål
Hvem omfattes av kildeskatt på lønn?
- Ordningen gjelder utenlandske arbeidstakere med kortere arbeidsopphold i Norge. De fleste nye utenlandske arbeidstakere vil automatisk komme inn under ordningen det første året de jobber i Norge. Ordningen er frivillig.
Hva skjer hvis arbeidstakeren tjener mer enn grensebeløpet?
- Dersom årsinntekten overstiger det fastsatte beløpet (639 750 kroner i 2020), blir arbeidstakeren tatt ut av kildeskatteordningen og får utstedt et ordinært skattekort. PowerOffice Go varsler deg ved godkjenning av lønnsutkastet når grensen er nådd.
Skal det trekkes kildeskatt av feriepenger selv om arbeidstakeren ikke lenger jobber for meg?
- Ja. Har arbeidstakeren et skattekort av typen kildeskatt, skal det trekkes skatt etter satsen på skattekortet for feriepenger — uavhengig av om arbeidsforholdet er avsluttet.
Hvilket skattekort gjelder når feriepenger utbetales for et tidligere opptjeningsår?
- Det er alltid skattekortet som gjelder i utbetalingsåret som skal brukes. Hvis det ikke foreligger noe skattekort for den ansatte det året feriepengene utbetales, må du enten bestille skattekort eller trekke 50 % skatt.
Får arbeidstakere i kildeskatteordningen skattemelding?
- Nei. Arbeidstakere i kildeskatteordningen får ikke skattemelding eller skatteoppgjør for lønnsinntekten. I stedet mottar de en skattekvittering i juni året etter utbetalingsåret, som viser lønn og skatt rapportert av arbeidsgiver til Skatteetaten.